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企业内部控制关键控制点
（十七）
——接上篇
六、固定资产管理的关键控制点
企业应当加强房层建筑物、机器设备等各类团定资产的管理，重视固定资产维护和更新政造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进圆定资产处于良好运行状态。固定资产管理的关键控制点主要包括以下几方面。
(一)、岗位分工与授权批准控制点
(1)企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。
(2)企业应当配备合格的人员办理固定资产业务，办理固定资产业务的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。
(3)企业应当建立固定资产业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。
(4)审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
(5)企业应当制定固定资产业务流程，明确固定资产的预算、采购与验收、使用与维护、盘点、处置等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保固定资产业务全过程得到有效控制。
（二）、固定资产预算环节的关键控制点
企业编制的固定资产预算应当符合企业发展成略和生产经营实际需要，综合考虑国定资产投资方向、规模、资金成本、预计现金净流入等因素，对投资项目的可行性应该进行周密系统的分析和研究，实行集体决策，对决策策所依据的信息应该做到全面和真实，对风险应该有充分的认识，关键控制点包括:
（1）企业应当建立固定资产预算管理制度。编制固定资产支出预算，应由工程技术、计划、财务、采购、生产等各部门人员共同参加，并要考虑投资预算额、机会成本、资本成本、预计现金净流入等因素，
（2）为了便于日后对实际投资额的控制，编制投资额较大的专案的资本支出预算时，应有各分项投资预算额。
（3）重大的固定资产投资项目应该考虑聘请独立的中介机构或者专业人士进行可行性研究评价，并实行集体决策和审批，防止出现决策失误。
—— 未完待续
靖江中鸿天衡税务师事务所
业务部
2024年06月25日 供 稿
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